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税收筹划 大公司税务筹划_北京公司注册

时间:2013-08-08来源:作者:点击:
税收筹划 大公司税务筹划税收筹划 一)税务筹划步骤:第一步 收集信息一、收集外部信息,包括1、税收法规 2、其他政策法规 3、主管税务机关的观点二、收集内部信息,包括1、纳税人的身份 2、组织?#38382;?3、注册地点 4、所从事的产业 5、财

税收筹划

一)税务筹划步骤:

第一步 收集信息

一、收集外部信息,包括1、税收法规 2、其他政策法规 3、主管税务机关的观点

二、收集内部信息,包括1、纳税人的身份 2、组织?#38382;?3、注册地点 4、所从事的产业 5、财务情况 6、对风险的态度 7、税务情况

 

第二步 目标分析

一、纳税人的要求1、要求增加所得还是资本增值 2、投资要求

二、目标的限定

 

(一)纳税成本与经济效益的选择

1.税务筹划与企业发展战略的选择。

2.税务筹划目标与财务管理目标的选择。

 

(二)税种间的限定

1.考虑整体税负的轻重。

2.全面考察相关年度的课税情况。

 

(三)经济活动参与者的税负情况

 

(四)特定税种的影响

第三步 方案设计与选择

一、风险筹划方案设计与选择

二、组合筹划方案设计与选择

(一)组合筹划方案设计要考虑各种筹划技术的相互影响

要考虑各种筹划技术的相关性。要计算多种筹划技术的组合收益期望?#25285;?#29575;)

(二)两种负相关筹划技术的组合筹划

(三)两种正相关筹划技术的组合筹划

(四)组合筹划方案的选择

 

第四步 实施与反馈

二)税收筹划运用技术

 

(一)、减免税技术:熟练掌握目前国内税法政策,尤其要掌握各税种、各区域减免税最新动态;

(二)、 分割技术

(一)分割技术的概念

(二)分割技术特点

1.应用绝对收益筹划原理。

2.应用税基筹划原理。

3.?#35270;?#33539;围狭窄。

4.技术较为复杂。

(三)分割技术要点

1.分割合理化。

2.分割不违法。

3.收益最大化。

 

三) 扣除技术

(一)扣除技术的概念

(二)扣除技术的特点

1.可用于绝对收益筹划和相对收益筹划。

2.采用税基筹划原理和税率筹划原理。

3.技术较为复杂。

4.?#35270;?#33539;围较大。

(三)扣除技术要点

1.扣除项目最多化。

2.扣除金额最大化。

3.扣除最早化。

四)、 税率差异技术

(一)税率差异技术概念

(二)税率差异技术特点

1.运用绝对收益筹划原理。

2.运用税率筹划原理。

3.技术较为复杂。

4.?#35270;?#33539;围较大。

5.具有相对确定性。

(三)税率差异技术要点

1.尽量寻求税?#39318;?#20302;化。

2.与企业的经营活动有机地结合起来

 

五)、 ?#32622;?#25216;术

(一)?#32622;?#25216;术的概念

(二)?#32622;?#25216;术的特点

l.运用绝对收益筹划原理。

2.运用税额筹划原理。

3.技术较为简单。

4.?#35270;?#33539;围较宽。

(三)?#32622;?#25216;术要点

l.?#32622;?#39033;目最多化。

2.?#32622;?#37329;额最大化。

3.?#32622;?#26102;间尽早。

六)、退税技术

(一)退税技术的概念

(二)退税技术特点

1.运用绝对收益筹划原理。

2.运用税额筹划原理。

3.技术有难有易。

4.?#35270;?#33539;围较小。

(三)退税技术要点

1.尽量争取退税项目最多化。

2.尽量使退税额最大化。

七)、 延期纳税技术

(一)延期纳税技术的概念

(二)延期纳税技术特点

l.运用相对收益筹划。

2.运用税额筹划原理。

3.技术复杂。

4.?#35270;?#33539;围大。

(三)延期纳税技术要点

l.延期纳税项目最多化。

2.延长期最长化。

八)、会计政策选择技术

(一)会计政策选择技术的概念

1.存货计价

2.折旧计提

3.费用列支

4.营业收入的确认

(二)会计政策选择技术的特点

1.技术复杂。

2.?#35270;?#33539;围较广。

3.受其他因素影响较大。

(三)会计政策选择技术的要点

1.注意会计利润和应税利润的差异。

2.注意税法规定对会计政策选择的限制。

 

三)案例分析

一项销售?#24418;?#22914;果既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务,称为混合销售?#24418;?#20174;事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位?#26696;?#20307;经营者的混合销售?#24418;?#35270;为销售货物,不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售?#24418;?#35270;为提供应税劳务,应当缴纳营业税。所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位?#26696;?#20307;经营者,包括以从事货物的生产、批发或零售为主并兼营应税劳务的企业、企业性单位?#26696;?#20307;经营者在内。所谓以从事货物的生产、批发或零售为主,是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中,年货物销售额超过50%,非增值税应税劳务营业额不到50%。

  例如,某商场销售一台?#20154;?#22120;,价格为3000元,并上门为顾客安装,另?#24433;?#35013;费200元。按税法规定,销售?#20154;?#22120;属于增值税的范围,取得的安装费属于营业税中建筑业税目的纳税范围,即该项销售?#24418;?#28041;及增值税和营业税两个税种。但该项销售?#24418;?#25152;销售的?#20154;?#22120;和收取的安装?#24310;质?#22240;同一项销售业务而发生的。因此,该百货商店的这种销售?#24418;导?#19978;是一种混合销售?#24418;?#30001;于该商店是从事货物的批发、零售企业,该店取得的200元安装费收入应并入?#20154;?#22120;的价款一并缴纳增值税,不再缴纳营业税。


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